Редакция сайта ТАСС
Когда появился подоходный налог
Налоги как установленные законом обязательные платежи граждан в госказну существуют столько же, сколько существует государство. "Во все периоды существования налогов использовались косвенные налоги (в России, например, налоги на спиртное, соль и т.д.) и прямые (подушный, на недвижимость и т.д.). Среди прямых долгое время не было подоходного налога. В России были попытки его введения (на дворянство) в начале XIX века, но в то время он не утвердился, и в 1820 году его отменили", — рассказывает завкафедрой экономической теории и методологии ННГУ им
Читайте также
Минфин Белоруссии предлагает установить ставку 40% на сверхдоходы
Широкое распространение подоходный налог получил в экономике развитых стран лишь в прошлом веке, когда ушли в прошлое сословные привилегии феодального общества и утвердился принцип равенства всех перед законом. "Практически с начала налогообложения доходов использовался прогрессивный подоходный налог, то есть такой, при котором более высокие доходы облагаются по более высокой ставке", — говорит ученый.
По его словам, это считается справедливым, поскольку при низких доходах доля расходов на жизненно необходимое для человека выше, чем у богатых. Соответственно, одинаковая ставка налога означает, что тяжесть налога больше для менее обеспеченных. В то же время прогрессивное налогообложение остается одной из наиболее дискуссионных тем: профсоюзы традиционно выступают за увеличение налоговых ставок для наиболее обеспеченных граждан, а представители работодателей — за их уменьшение.
Когда и где налог был самым высоким
Максимальные ставки подоходного налога наблюдались в развитых странах в 1950–1960-е годы. В США они превышали 90%. "Это можно связать с активным профсоюзным движением в капиталистических странах в первые послевоенные десятилетия, с необходимостью укреплять социальные гарантии трудящимся в условиях экономического соревнования с социалистическим странами", — объясняет Александр Золотов.
Начиная с конца 1960-х годов темпы экономического роста в СССР и союзных ему странах стали замедляться. Сокращался охват профсоюзами работников капиталистических стран, позиции крупного капитала существенно усилились, что проявилось и в налоговой политике.
"Экономический курс в интересах финансового капитала США, получивший название "рейганомика", включал снижение уровня налогов на доходы богатых: верхняя ставка упала к 1987 году до 28%. В наши дни, несмотря на некоторое увеличение верхних ставок подоходного налога в развитых странах, их величина остается ниже рекордных значений XX века", — констатирует экономист.
От чего зависит ставка налога
По словам экспертов, разнообразие ставок налогов на доходы, действующих в разных странах, определяется, прежде всего, разнообразием экономических обстоятельств, которые связаны с развитием этих государств.
"Можно проследить следующую зависимость: страны, в которых государство видит в собственных гражданах основной источник пополнения бюджета, — максимальные ставки налога на доходы выше. При этом население должно быть достаточно многочисленным. И, напротив, если государство получает необходимые доходы в качестве ренты на природные ресурсы при их экспорте, ставки налогов для граждан, как правило, низкие или отсутствуют", — заявил ТАСС руководитель практики международного налогообложения и налогообложения частных клиентов юрфирмы Orlova\Ermolenko Дмитрий Парамонов.
Читайте также
Что известно о налоге на доходы физических лиц в разных странах
Примерами первых стран являются развитые экономики стран Европы и Америки, где ставка на доходы частных лиц достигает 45% (Франция, Италия, Великобритания, Германия, Испания, США). "Основа экономик этих государств — производство товаров для внутреннего рынка и на экспорт, обширная доля трудящегося населения и малого бизнеса", — отмечает эксперт.
К государствам второго типа относятся малонаселенные, но богатые ресурсами страны Персидского залива (Саудовская Аравия, Бахрейн, ОАЭ, некоторые штаты США), а также некоторые малые государства в Европе, богатство которых складывается из привлечения капиталов (например, Монако). "В перечисленных примерах личное налогообложение (за редким исключением деятельности предпринимателей) отсутствует", — комментирует Дмитрий Парамонов.
В странах, в которых доля ренты от продажи природных ресурсов достаточно велика, но не подавляющая, личное налогообложение, как правило, умеренное. К таким государствам относятся , Норвегия и Сингапур.
Прогрессивная шкала, уровень расслоения и экономический рост
Прогрессивное налогообложение позволяет сократить разницу в доходах между наиболее и наименее обеспеченными гражданами. "Это происходит не только потому, что у богатых выше доля дохода, изымаемого в виде налога. Средства, поступившие в госбюджет, частично перераспределяются в пользу менее обеспеченных граждан в виде социальных пособий, что увеличивает их доходы", — говорит Александр Золотов.
Читайте также
Котяков: уровень бедности в России сократился в четыре раза с 2000 года
Так, например, в Финляндии при не самой высокой верхней ставке подоходного налога (31,7%) благодаря активной социальной политике коэффициент Джини (показывает степень неравномерности распределения доходов среди населения) составлял в 2024 году 0,273, тогда как в США, где ставка выше, — 0,49 (чем ближе этот коэффициент к 0, тем меньше уровень социального неравенства). В бедных странах (например, Намибии и Ботсване) этот коэффициент достигает значения 0,5 и выше.
"Встречается представление, что неравенство по доходам способствует экономическому росту, так как богатые могут часть своего дохода инвестировать в производство, — отмечает ученый. — Но контраргументы, пожалуй, убедительнее: высокий уровень социального неравенства угрожает политической стабильности, без которой не может быть устойчивого прогресса экономики. В подобной ситуации появляются барьеры для социальной мобильности, отсекающие талантливых людей из низов от высокопроизводительных рабочих мест".
Алекандр Золотов также напоминает, что "экономическое чудо" в Японии и Южной Корее совершалось при сравнительно низком уровне неравенства по доходам.
Риски потери крупных налогоплательщиков
Примечательно, что "игра" с налоговыми ставками является в современных реалиях способом борьбы стран за капитал крупных налогоплательщиков — некоторые страны устанавливают особые налоговые режимы для состоятельных лиц. "Доходы богатейших семей, полученные за пределами стран проживания, долгое время либо не подлежат налогообложению в принципе (Кипр, Израиль), либо облагаются относительно незначительным фиксированным (паушальным) налогом (Италия, Швейцария), при этом богатая и комфортная инфраструктура таких стран достаточно привлекательна", — рассказывает Дмитрий Парамонов.
Отсутствие налога на личные доходы обеспечивает таким странам массовый переезд состоятельных лиц. Например, из отменившей льготы Великобритании сейчас наблюдается массовый исход богатейших налогоплательщиков в Италию, на Кипр, в Швейцарию и особенно в ОАЭ.
"Популистская и непродуманная попытка отменить льготы для богатых обернулась не только исчезновением потенциальной налоговой базы в принципе, но и физическим исходом семей и их капиталов из экономики", — отмечает эксперт.
Насколько оправданна российская система
В России с января 2001 года существовала плоская шкала подоходного налога — 13%. Ее введение мотивировалось задачей выведения доходов из тени. "Возможно, такой эффект имел место, но в долгосрочном плане необходимость прогрессивного налогообложения становилась все очевиднее, — полагает Александр Золотов. — Поэтому с 2021 года стала действовать прогрессивная (двухступенчатая шкала) налога, когда доходы свыше 5 млн рублей в год облагались по ставке 15%. Практика показала, что налоговые сборы с этой части доходов в 2023 году превысили уровень 2022 года".
Читайте также
Силуанов назвал нецелесообразным менять НДФЛ каждый год
Сегодня, по словам экономиста, перед Россией стоит задача обеспечивать обороноспособность страны при безусловном выполнении государством социальных обязательств. Поэтому с 2025 года прогрессивная шкала уже пять ставок налога на доходы физических лиц: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% (последняя используется для части дохода свыше 50 млн рублей).
"Как видим, потенциал прогрессивного налогообложения используется все активнее, хотя диапазон ставок и уступает существующему в большинстве развитых стран", — заключает Александр Золотов.
Евлалия Самедова
Комментарии